Việc tuân thủ chế độ kế toán và lập báo cáo tài chính (BCTC) vẫn là yếu tố cốt lõi giúp doanh nghiệp siêu nhỏ quản lý hiệu quả nguồn lực, đáp ứng nghĩa vụ thuế, đồng thời tạo nền tảng cho sự phát triển bền vững. Bài viết dưới đây, Luật Duy Hưng sẽ tổng hợp các quy định pháp lý hiện hành và hướng dẫn chi tiết về việc lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp siêu nhỏ năm 2025, căn cứ theo Thông tư 132/2018/TT-BTC và Nghị định 80/2021/NĐ-CP.
Khái niệm doanh nghiệp siêu nhỏ
Theo quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 80/2021/NĐ-CP, doanh nghiệp siêu nhỏ là loại hình doanh nghiệp có quy mô nhỏ nhất trong hệ thống phân loại doanh nghiệp ở Việt Nam, được xác định dựa trên tiêu chí về số lượng lao động, doanh thu và tổng nguồn vốn, cụ thể như sau:
– Đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp và xây dựng:
+/ Số lao động bình quân năm tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc: không quá 10 người;
+/ Doanh thu trong năm tài chính không vượt quá 3 tỷ đồng, hoặc tổng nguồn vốn không quá 3 tỷ đồng.
– Đối với lĩnh vực thương mại và dịch vụ:
+/ Số lao động bình quân năm tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc: không quá 10 người;
+/ Doanh thu cả năm không vượt quá 10 tỷ đồng, hoặc tổng nguồn vốn không quá 3 tỷ đồng.
Doanh nghiệp siêu nhỏ có phải lập báo cáo tài chính không?
Theo Thông tư 132/2018/TT-BTC, BCTC được lập nhằm cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp siêu nhỏ, phục vụ cho nhu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp và cơ quan nhà nước.
Cụ thể:
– Căn cứ theo khoản 1 Điều 14 Thông tư 132/2018/TT-BTC, thì hàng năm, các doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN theo phương pháp tính trên thu nhập tính thuế phải lập báo cáo tài chính và các phụ biểu báo cáo tài chính theo quy định tại khoản 1 Điều 13 Thông tư 132/2018/TT-BTC. Theo đó, căn cứ theo khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 quy định về xác định thu nhập tính thế. Do đó, thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
→ Bắt buộc phải lập báo cáo tài chính và các phụ biểu theo quy định. Các biểu mẫu chứng từ kế toán được quy định tại Điều 9 Thông tư 132/2018/TT-BTC.
Báo cáo tài chính phải gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và cơ quan đăng ký kinh doanh chậm nhất 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, đồng thời được lưu trữ tại doanh nghiệp để phục vụ kiểm tra, thanh tra.
– Doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ
→ Không bắt buộc lập BCTC để nộp cho cơ quan thuế.
Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp lựa chọn áp dụng chế độ kế toán theo Chương II Thông tư 132/2018/TT-BTC để phục vụ quản lý nội bộ thì vẫn có thể lập BCTC, nhưng chỉ lưu trữ nội bộ, không phải nộp cho cơ quan thuế.
Như vậy, không phải mọi doanh nghiệp siêu nhỏ đều bắt buộc phải nộp báo cáo tài chính. Nghĩa vụ này chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp tính trên thu nhập tính thuế, trong khi nhóm nộp thuế theo tỷ lệ % doanh thu chỉ cần lập BCTC nếu có nhu cầu quản lý nội bộ.
Mục đích của báo cáo tài chính
Căn cứ Điều 12 Thông tư 132/2018/TT-BTC, BCTC của doanh nghiệp siêu nhỏ có các mục đích sau:
“1. Cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả hoạt động sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu của chủ doanh nghiệp và cơ quan nhà nước.
2. Phản ánh toàn diện các nội dung cơ bản:
– Tình hình tài sản;
– Nợ phải trả;
– Vốn chủ sở hữu;
– Doanh thu và thu nhập khác;
– Chi phí hoạt động;
– Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh“.
Hướng dẫn lập báo cáo tài chính doanh nghiệp siêu nhỏ
Bước 1: Thu thập dữ liệu tài chính
Doanh nghiệp cần tổng hợp toàn bộ chứng từ, bao gồm: hóa đơn bán hàng, biên lai thu – chi, sổ phụ ngân hàng, bảng lương, phiếu nhập – xuất kho, chứng từ khấu hao tài sản, v.v…
Việc sử dụng phần mềm kế toán điện tử sẽ giúp tự động hóa quy trình nhập liệu, hạn chế sai sót và nâng cao năng suất.
Bước 2: Phân loại và sắp xếp chứng từ kế toán
Sắp xếp chứng từ theo từng nhóm như:
– Doanh thu: hóa đơn đầu ra, phiếu xuất kho;
– Chi phí: hóa đơn đầu vào, phiếu chi;
– Tiền mặt, ngân hàng: sổ quỹ, sổ phụ;
– Tài sản – lương – hợp đồng: bảng chấm công, bảng lương, biên bản nghiệm thu…
Việc tổ chức khoa học giúp kiểm tra, hạch toán và đối chiếu dễ dàng hơn.
Bước 3: Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh
Mọi giao dịch kinh tế – tài chính phát sinh phải được ghi nhận vào hệ thống kế toán theo đúng tài khoản kế toán và chuẩn mực kế toán. Sau đó, thực hiện kiểm tra, điều chỉnh nếu có sai lệch, và phân loại theo tháng hoặc quý để lập báo cáo tạm thời.
Bước 4: Kết chuyển và tổng hợp số liệu
Kế toán thực hiện bút toán tổng hợp và kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh của kỳ để chuẩn bị cho việc lập BCTC cuối năm.
Bước 5: Lập các biểu mẫu báo cáo tài chính
Doanh nghiệp siêu nhỏ lập BCTC gồm 3 biểu mẫu cơ bản:
Thứ nhất, bảng cân đối kế toán
– Liệt kê tổng tài sản (ngắn hạn, dài hạn);
– Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu;
– Đảm bảo nguyên tắc tổng tài sản = nợ phải trả + vốn chủ sở hữu.
Thứ hai, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
– Doanh thu thuần;
– Giá vốn hàng bán;
– Chi phí quản lý, chi phí khác;
– Lợi nhuận trước và sau thuế.
Thứ ba, báo cáo lưu chuyển tiền tệ
– Phân tích dòng tiền theo 3 hoạt động: kinh doanh, đầu tư, tài chính;
– Tính dòng tiền thuần trong kỳ và số dư cuối kỳ.
Bước 6: Đối chiếu và rà soát số liệu
Kiểm tra tính chính xác của các phép tính, đối chiếu với sổ kế toán, sao kê ngân hàng, và so sánh với các kỳ trước. Việc đối chiếu giúp phát hiện kịp thời sai sót, đảm bảo minh bạch và tin cậy của dữ liệu tài chính.
Bước 7: Hoàn thiện và lưu trữ báo cáo
Sau khi kiểm tra và ký duyệt, doanh nghiệp gửi BCTC đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp (nếu thuộc nhóm bắt buộc) và lưu trữ tối thiểu 10 năm tại trụ sở theo quy định của Luật Kế toán.
Trong một số trường hợp, doanh nghiệp có thể thuê đơn vị kiểm toán hoặc kế toán độc lập rà soát trước khi nộp nhằm đảm bảo tính chính xác và tuân thủ pháp luật.
Trên đây là một số nội dung cơ bản về “Báo cáo tài chính của doanh nghiệp siêu nhỏ năm 2025”. Để tìm hiểu thêm các vấn đề liên quan đến Doanh nghiệp, mời bạn đọc tham khảo Tại đây.
Hoặc liên hệ với Luật Duy Hưng bằng một trong các hình thức sau để được Tư Vấn Luật Miễn Phí.
- VPGD Hà Nội: Số 181-183, phố Nguyễn Cảnh Dị, KĐT Đại Kim - Định Công, phường Định Công, Tp.Hà Nội. (Xem đường đi)
- Chi nhánh Hà Nam: Tổ dân phố Thịnh Đại, phường Lê Hồ, tỉnh Ninh Bình (Xem đường đi)
- Hotline (Zalo) tư vấn: 0964653879 – Zalo: Luật Duy Hưng - Email: luatduyhung@gmail.com
- Mời Quý vị theo dõi Luật Duy Hưng tại đây:
- Cam kết cung cấp dịch vụ "Tận Tâm - Uy Tín - Hiệu Quả"
